Ontwikkelingen bedrijfsopvolgingsregeling

N.a.v. Kamerbrief Van Rij d.d. 29 juni 2023

• De voorgestelde wijzigingen zijn nog niet definitief. Hiervoor is nog definitieve besluitvorming van het kabinet nodig.
• Nadere details en uitwerking van deze maatregelen volgen in het belastingplan 2025 dat op Prinsjesdag 2024 aan de Tweede Kamer wordt aangeboden.
• Gebruikte afkortingen: OZ (onroerende zaak), BOR (bedrijfsopvolgingsregeling schenk- en erfbelasting) en DSR (doorschuifregeling inkomstenbelasting).

1. Uitzonderingen: OZ die gebruikt worden voor de eigen bedrijfsuitoefening (binnen eigen concern), kortdurende terbeschikkingstelling in dienstensector (zoals hotelkamers, cafés, restaurants en sportbanen) en kortdurende teeltpachtovereenkomsten vanwege vruchtwisseling.
2. Geldt alleen voor bedrijfsmiddelen met een werkelijke waarde van minimaal € 100 K én voor > 10% buiten de onderneming worden gebruikt.
3. Uitzondering: aandelenbelang van minimaal 0,5% die uitsluitend zijn verwaterd door vererving, huwelijksvermogensrecht of schenking, en voor preferente aandelen die i.h.k.v. een gefaseerde bedrijfsoverdracht zijn uitgegeven.
4. Uitgangspunt is het aansluiten bij de materiële gerechtigdheid tot de onderneming. Mogelijke versoepeling bij overheidsingrijpen / verduurzaming. Mogelijke inkorting termijn bezitseis / voortzettingseis.
5. De doelmatigheidsmarge in de DSR wordt op een later moment afgeschaft (n.n.t.b.).