Het wetsvoorstel ‘Wet aanpassing fiscale regeling aandelenoptierechten’ is momenteel in behandeling bij de Eerste Kamer. Recent heeft Van Rij, Staatssecretaris Fiscaliteit en Belastingdienst, vragen van de Eerste Kamer beantwoord over dit wetsvoorstel.
Generieke werking
Een aantal vragen van de fracties ziet op de (wenselijkheid van) de generieke werking van het wetsvoorstel. Dit houdt in dat de voorgestelde regeling, die ervoor zorgt dat het heffingsmoment bij uitgifte van aandelenoptierechten uitgesteld kan worden, toepasbaar is voor alle belastingplichtigen, terwijl deze in beginsel met name bedoeld was om start- en scale-ups de mogelijkheid te geven hun werknemers op een gepaste manier te belonen en te binden aan de onderneming.
Uit de Memorie van antwoord volgt dat inderdaad sprake is van een generieke werking, maar dat dit geen afbreuk zou doen aan de hoofddoelstelling van de regeling.
De generieke werking brengt daarnaast met zich mee dat de regeling door alle werknemers kan worden gebruikt, zo ook door buitenlandse werknemers. Indien deze werknemers in het buitenland wonen op het moment dat onder de voorgestelde wet belasting kan worden geheven (op het moment dat de verkregen aandelen verhandelbaar worden), kan het zo zijn dat Nederland niet de volledige belastingclaim zal kunnen effectueren op grond van belastingverdragen. Per saldo zal de opbrengst in internationale situaties echter niet anders zijn dan onder huidige wetgeving.
Bruto dividend
Tot het moment van verhandelbaar worden van de aandelen worden ook dividenduitkeringen tot het loon van de werknemers gerekend. Hierbij geldt dat het bruto dividendbedrag in aanmerking genomen dient te worden. Eventuele ingehouden dividendbelasting kan (onder voorwaarden) verrekend worden met de verschuldigde inkomstenbelasting.
Inwerkingtreding
De Staatssecretaris heeft op 11 november de Eerste Kamer verzocht om het wetsvoorstel vóór het kerstreces te behandelen, zodat de wet per 1 januari 2023 in werking kan treden. Een latere behandeling door de Eerste Kamer zou namelijk leiden tot verdere vertraging, aangezien de stukken dan in overleg met de Raad van State en de Tweede Kamer aangepast dienen te worden, waarna ze opnieuw behandeld zouden moeten worden door de Eerste Kamer.
Afsluiting
Vragen over aandelenoptieregelingen? Neem dan gerust contact op met Dennis Sweere of Twan Weusten.
Zie ook dit artikel voor meer informatie over werknemersparticipatie en belastingheffing.
