Realisatie zakelijke ruimtes nodig voor aftrek verbouwing

2 juli 2019

Soms financiert een bv de verbouwing van de woning van haar dga. Als deze verbouwing een zakelijk bedrijfsbelang dient, kunnen de kosten aftrekbaar zijn. Voor zover het zakelijk gebruik betrekking heeft op btw-belaste prestaties, is ook de voorbelasting aftrekbaar. Uiteraard gaat de aftrek van kosten en voorbelasting verloren als de verbouwing niet zakelijk blijkt te zijn.

Een bv en haar dga spreken af dat de bv de woning van de dga gaat huren nadat een verbouwing van die woning tot kantoorvilla heeft plaatsgevonden. De bv neemt de verbouwingskosten voor haar rekening. Zij schrijft af over de investeringen in het pand en trekt de btw op de verbouwingskosten af als voorbelasting. De Belastingdienst komt later tot de conclusie dat het gedateerde woonhuis van de dga is verbouwd tot een moderne, luxe villa. De fiscus vindt daarom de verbouwing niet zakelijk. De bv krijgt naheffingsaanslagen omzetbelasting over de jaren 2008, 2009 en 2010 en navorderingsaanslagen vennootschapsbelasting over de jaren 2009, 2010 en 2011 opgelegd. Zij tekent beroep aan tegen deze navorderings- en naheffingsaanslagen.

Rechtbank Gelderland merkt op dat de dga het pand als woning heeft gekocht en in 2013, dus na de verbouwing, weer als woning heeft verkocht. Daarnaast bezat de bv geen vergunning om het pand als kantoor te gebruiken. Pas in 2012 heeft zij een vergunning aangevraagd om de parterre van de woning tot kantoorruimte te verbouwen. Het huidige bestemmingsplan laat zakelijke verhuur van de andere verdiepingen niet toe. Verder kan de bv niet bewijzen dat de villa in de markt is aangeboden als voor commercieel verhuur bestemde kantoorruimte. Bovendien zijn na de verbouwingen een luxe keuken, luxe badkamer, ouderslaapkamer en babykamer gerealiseerd. Allemaal ruimtes zonder kantoorfunctie. Nu geen kantoorvilla tot stand is gekomen, zijn de verbouwingskosten niet zakelijk, aldus de rechtbank. De bv heeft ten onrechte afgeschreven op de verbouwingskosten en de btw op deze kosten afgetrokken als voorbelasting. De rechter oordeelt wel dat de Belastingdienst de naheffingsaanslag omzetbelasting over 2008 te laat heeft verzonden. Deze aanslag wordt dan ook vernietigd. Maar de overige naheffingsaanslagen en de navorderingsaanslagen blijven in stand.

 

Bron: Rb. Gelderland 14-06-2019

Amsterdam

Beechavenue 78-80
1119 PW Schiphol-Rijk

Postadres
Postbus 74681
1070 BR Amsterdam

020 653 18 12

Amsterdam@pkfwallast.nl

Rotterdam

Schaardijk 372
2909 LA Capelle aan den IJssel

Postadres
Postbus 84030
3009 CA Rotterdam

010 450 40 20

Rotterdam@pkfwallast.nl

Delft

Delftechpark 40
2628 XH Delft

Postadres
Postbus 332
2600 AH Delft

015 261 31 21

Delft@pkfwallast.nl

Woerden

Pompmolenlaan 9
3447 GK Woerden

Postadres
Postbus 533
3440 AM Woerden

0348 416 262

Woerden@pkfwallast.nl

Alphen aan den rijn

Europaplein 10F
2408 GX Alphen aan den Rijn

Postadres
Postbus 533
3440 AM Woerden

0172 748 218

AlphenaandenRijn@pkfwallast.nl

© PKF Wallast is a member of PKF International – a global network of independent firms.
PKF International Limited is a family of legally independent firms and does not accept any responsibility or liability for the actions or inactions of any individual member or correspondent firm or firms.
"PKF" and the PKF logo are registered trademarks used by PKF International and member firms of the PKF International Network. They may not be used by anyone other than a duly licenced member firm of the Network.