Pas bij overlijden valt lijfrenteverplichting vrij

28 februari 2019

De waardestijging van aandelen in een bv als gevolg van het overlijden van een erflater is bij de aandeelhouder belast met erfbelasting. De Hoge Raad verwerpt het standpunt dat de waardestijging zich al voordoet bij het bekend worden van een terminale ziekte van de erflater.

Een vrouw heeft een lijfrentevoorziening bij een bv waarin haar dochter aandelen houdt. In mei 2015 blijkt dat de moeder ongeneeslijk ziek is. De verwachting is dat zij nog maar een paar maanden te leven heeft. In juli 2015 overlijdt de moeder zodat de lijfrenteverplichting van de bv tegenover haar vervalt. De inspecteur meent dat daardoor de aandelen in de bv in waarde stijgen. Deze waardestijging is voor de dochter een fictieve erfrechtelijke verkrijging. De dochter stelt echter dat het grootste deel van de waardestijging al plaatsvond in mei 2015, toen bekend werd dat haar moeder spoedig zou overlijden. De Hoge Raad volgt dit standpunt niet. De fictie is bedoeld voor het bestrijden van constructies waarbij een erflater zijn oudedagsvoorziening inbrengt in een bv in waarvan een ander de aandelen houdt. Zonder de fictie zou het overlijden van de erflater leiden tot een onbelaste waardestijging van de aandelen. De werkgever wil de situatie waarin een ander de aandelen houdt zoveel mogelijk hetzelfde behandelen als de situatie waarin de erflater zelf de aandelen houdt. Daardoor oordeelt de Hoge Raad dat pas bij het overlijden van de moeder de waarde van de lijfrenteverplichting naar nul daalt. De fictie is inderdaad hier van toepassing.

 

Bron: HR 15-02-2019

Amsterdam

Beechavenue 78-80
1119 PW Schiphol-Rijk

Postadres
Postbus 74681
1070 BR Amsterdam

020 653 18 12

Amsterdam@pkfwallast.nl

Delft

Delftechpark 40
2628 XH Delft

Postadres
Postbus 332
2600 AH Delft

015 261 31 21

Delft@pkfwallast.nl

Rotterdam

Schaardijk 372
2909 LA Capelle aan den IJssel

Postadres
Postbus 84030
3009 CA Rotterdam

010 450 40 20

Rotterdam@pkfwallast.nl

Woerden

Pompmolenlaan 9
3447 GK Woerden

Postadres
Postbus 533
3440 AM Woerden

0348 416 262

Woerden@pkfwallast.nl

Alphen aan den rijn

Europaplein 10F
2408 GX Alphen aan den Rijn

Postadres
Postbus 533
3440 AM Woerden

0172 748 218

AlphenaandenRijn@pkfwallast.nl

© PKF Wallast is a member of PKF International – a global network of independent firms.
PKF International Limited is a family of legally independent firms and does not accept any responsibility or liability for the actions or inactions of any individual member or correspondent firm or firms.
"PKF" and the PKF logo are registered trademarks used by PKF International and member firms of the PKF International Network. They may not be used by anyone other than a duly licenced member firm of the Network.