Levenslooptegoed alleen in één keer voordelig uit te keren

6 november 2020

Levenslooptegoed alleen in één keer voordelig uit te keren

In 2015 mochten werknemers die deelnamen aan de levensloopregeling hun levenslooptegoed volledig laten uitkeren. Daarbij werd maar 80% belast. Een werknemer die in 2015 zijn levenslooptegoed bij zijn oude werkgever laat uitkeren, maar bij zijn nieuwe werkgever weer een tegoed opbouwt, kan volgens Rechtbank Zeeland-West-Brabant geen beroep doen op die 80%-regeling.

Een werknemer is van november 2004 tot 1 april 2015 werkzaam geweest bij een stichting en heeft sinds maart 2006 deelgenomen aan een levensloopregeling met polisnummer 1. Met ingang van 1 april 2015 is de werknemer werkzaam bij een universiteit. Ook bij deze werkgever neemt werknemer deel aan een levensloopregeling ditmaal onder polisnummer 2. Beide polissen zijn bij dezelfde verzekeringsmaatschappij afgesloten.

De werknemer heeft de verzekeringsmaatschappij in 2015 verzocht de polis bij de stichting te beëindigen en een uitkering van het levenslooptegoed te doen. De uitkering bedraagt € 80.356 bruto waarop loonheffingen worden ingehouden. De netto-uitkering bedraagt € 38.570. De werknemer heeft de uitkering voor een bedrag van € 64.874 in zijn aangifte inkomstenbelasting opgenomen. Bij het vaststellen van de definitieve aanslag inkomstenbelasting 2015 heeft de inspecteur de uitkering voor een bedrag van € 80.356 in aanmerking genomen.
In geschil is of de werknemer met betrekking tot de uitkering uit de levenslooppolis recht heeft op toepassing van de 80%-regeling als bedoeld in art. 39d lid 4 Wet op de loonbelasting 1964 (tekst 2015). Daarnaast is in geschil of de uitkering uit de levensloopregeling dient te worden aangemerkt als inkomen uit vroegere arbeid. De werknemer beantwoordt deze vragen bevestigend, de inspecteur ontkennend.
De rechtbank oordeelt dat de 80%-regeling niet van toepassing is op het uitgekeerde levenslooptegoed van de werknemer. In 2015 heeft de werknemer aan de verzekeringsmaatschappij slechts verzocht het deel van de levensloopregeling voor zover deze bij de stichting was opgebouwd, te beëindigen. Naast de levensloopregeling via de stichting beschikte de werknemer in 2015 namelijk ook over een levensloopregeling via de universiteit. Dat de verzekeringsmaatschappij twee verschillende polisnummers gebruikt, is niet van belang. Nu de werknemer niet heeft verzocht de volledige levensloopregeling te beëindigen bestaat geen recht op toepassing van de 80%-regeling als bedoeld in art. 39d lid 4 Wet LB.
Daarnaast is de rechtbank van oordeel dat de uitkering van de werknemer uit de levensloopregeling dient te worden aangemerkt als inkomen uit tegenwoordige arbeid omdat de werknemer nog geen 61 jaar oud is.
De rechtbank verklaart het beroep van de werknemer ongegrond.

 

Bron: Rb. Zeeland-West-Brabant 07-08-2020, nr. AWB 19/5050 (ECLI:NL:RBZWB:2020:3691)

Amsterdam

Beechavenue 78-80
1119 PW Schiphol-Rijk

Postadres
Postbus 74681
1070 BR Amsterdam

020 653 18 12

Amsterdam@pkfwallast.nl

Delft

Delftechpark 40
2628 XH Delft

Postadres
Postbus 332
2600 AH Delft

015 261 31 21

Delft@pkfwallast.nl

Rotterdam

Schaardijk 372
2909 LA Capelle aan den IJssel

Postadres
Postbus 84030
3009 CA Rotterdam

010 450 40 20

Rotterdam@pkfwallast.nl

Woerden

Pompmolenlaan 9
3447 GK Woerden

Postadres
Postbus 533
3440 AM Woerden

0348 416 262

Woerden@pkfwallast.nl

Alphen aan den rijn

Europaplein 10F
2408 GX Alphen aan den Rijn

Postadres
Postbus 533
3440 AM Woerden

0172 748 218

AlphenaandenRijn@pkfwallast.nl

© PKF Wallast is a member of PKF International – a global network of independent firms.
PKF International Limited is a family of legally independent firms and does not accept any responsibility or liability for the actions or inactions of any individual member or correspondent firm or firms.
"PKF" and the PKF logo are registered trademarks used by PKF International and member firms of the PKF International Network. They may not be used by anyone other than a duly licenced member firm of the Network.