Latent verlies ook na belangenwijziging te verrekenen

Een belangenwijziging in een lichaam kan leiden tot een beperking van de voorwaartse verliesverrekening. Maar deze beperking treft uitsluitend gerealiseerde verliezen.

Sinds medio 2012 beheert een bank, onder toezicht van een curator, een bv. De bv heeft dertien verhuurde kantoorpanden en een bedrijfshal. De topmaatschappij van de bv verkoopt op 23 december 2015 de aandelen in de bv aan andere vennootschappen. Omdat daarbij de transactieprijs van de vastgoedportefeuille van de bv in totaal € 72,5 miljoen bedraagt, vindt een herwaardering plaats van dit vastgoed naar dat bedrag. Daarna bedraagt het eigen vermogen van de bv volgens de commerciële balans ongeveer € 4,5 miljoen negatief. De fiscale boekwaarde van de vastgoedportefeuille bedraagt op de transactiedatum 23 december 2015 in totaal € 89,8 miljoen. Overigens verschilt de transactiewaarde per pand.

De bv draagt op 29 december 2017 drie kantoorpanden over aan dochtervennootschappen die in 2017 zijn opgericht. De bv en de desbetreffende dochtervennootschappen vormen vanaf 1 januari 2018 een fiscale eenheid (FE) voor de vennootschapsbelasting. De inspecteur staat toe dat de bv in haar aangifte Vpb 2015 voor elk van de drie panden uitgaat van de fiscale boekwaarden die de verkoper daarvoor hanteert. Bij de overdracht in 2017 is een boekverlies gerealiseerd van in totaal € 4.296.591. De Belastingdienst stelt dat een deel van dit bedrag verliezen betreft die 23 december 2015 al latent aanwezig zijn geweest. Door de belangenwijziging in de bv zijn deze verliezen niet meer voorwaarts verrekenbaar, aldus de inspecteur. Maar Rechtbank Noord-Holland stelt dat die bepaling alleen ziet op gerealiseerde verliezen. Latente verliezen vallen niet onder die beperking van verliescompensatie. Het hele verlies is daarom voorwaarts verrekenbaar.

Bron: Rb. Noord-Holland 19-05-2022 (gepubl. 14-06-2022) (ECLI:NL:RBNHO:2022:4269)