Invorderbaar en belast pensioen ondanks eenzijdig beding
Diverse dga’s hebben in het verleden een pensioen in eigen beheer opgebouwd. Sommige pensioen-bv’s hebben een eenzijdig beding in de pensioenbrief opgenomen. Zij kunnen zich daardoor bijvoorbeeld het recht voorbehouden om een pensioenuitkering te verlagen als zij de overeengekomen uitkering niet kunnen betalen. Een uitkering is echter inbaar als zij via verrekening is te voldoen, zo oordeelt Rechtbank Den Haag.
Een beheer-bv kent in 1993 pensioenrechten toe aan haar dga. De dga brengt zijn aanspraken onder in een pensioen-bv waarin hij indirect alle aandelen houdt. In 2009 neemt de beheer-bv de verplichting tot uitkering van het pensioen over. De dga heeft vanaf 1 mei 2013 recht op een jaarlijks bruto pensioen van € 57.327. In de jaren 2015 en 2016 keert de beheer-bv echter slechts € 8.573 uit. De inspecteur meent dat de dga zijn hele pensioenuitkering had kunnen vorderen en innen, zodat hij fiscaal gezien de uitkering van € 57.327 heeft genoten. De dga betwist dat en start een beroepsprocedure.
De dga wijst op een beding in de pensioenbrief, dat de bv het recht geeft om eenzijdig te besluiten om de pensioenuitkering te verlagen. Maar de rechtbank merkt op dat de bv niet op ieder moment mag overgaan tot zo’n verlaging van de pensioenuitkering. Dat is volgens het beding alleen toegestaan als de financiële resultaten van de bv tekortschieten om aan de pensioenverplichting te voldoen. Deze situatie doet zich hier niet voor, aldus de rechtbank. De beheer-bv heeft namelijk nog een vordering op haar dga. Deze vordering kan zij verrekenen met de pensioenuitkering. De bv werpt nog tegen dat zij na deze verrekening de dan verschuldigde loonheffing niet kan voldoen. Maar de rechtbank oordeelt dat deze omstandigheid de pensioenaanspraak nog niet oninbaar maakt. Bovendien blijkt uit niets dat de dga zijn pensioenaanspraak heeft opgegeven. De Belastingdienst mag daarom het hele bedrag van € 57.327 belasten.
Bron: Rb. Den Haag 16-02-2021 (gepubl. 03-06-2021) (ECLI:NL:RBDHA:2021:1194)
