Fiscus moet vaker kwalificatie OFGR accepteren

28 april 2020

Rechtbank Gelderland heeft geoordeeld dat de inspecteur het begrip ‘gemene rekening’ te streng toepast als hij toetst of sprake is van een open fonds voor gemene rekening. Volgens de rechtbank kan ook sprake zijn van gemene rekening als een echtpaar samen 98% van de participaties houdt en hun kind 2%.

Een in gemeenschap van goederen gehuwd echtpaar heeft een fonds opgericht. Op 1 januari 2017 houden de echtgenoten 98% van de participaties in dat fonds. Hun meerderjarige dochter heeft de overige 2% in handen. De echtgenote wil dat de inspecteur het fonds aanmerkt als een (open) fonds voor gemene rekening (OFGR). In dat geval behoren de participaties in het fonds namelijk niet tot het box 3-vermogen. Maar de Belastingdienst stelt dat het fonds niet voor gemene rekening wordt gedreven. Daarvoor is de in de participaties te scheef. Volgens de inspecteur zijn de echtgenoten overheersende participanten. Zij hebben alleen hun dochter voor de vorm erbij gehaald, aldus de fiscus. Overigens zou de Belastingdienst wel akkoord gaan met een verhouding van 90% – 10%; deze situatie doet zich eind 2017 voor.

 

De echtgenote begint een beroepsprocedure. De rechtbank redeneert op dat de wet geen concrete invulling geeft aan het begrip ‘gemene rekening’. De wetsgeschiedenis maakt wel duidelijk dat er minimaal twee participanten moeten zijn. Volgens de rechtbank heeft de fiscus de  verdeling van 90% – 10% ontleend aan de collectiviteitseis van de vrijgesteld beleggingsinstelling. De rechtbank vindt dat de inspecteur niet aannemelijk maakt dat een fonds dat binnen een familiekring is opgericht automatisch een beleggingsinstelling is. In de ogen van de rechtbank kwalificeerde het fonds op 1 januari 2017 al als een OFGR. De participaties in dit fonds zijn dus geen box 3-vermogen voor de vrouw.

 

Bron: Rb. Gelderland 02-04-2020, AWB 19/6463 (ECLI:NL:RBGEL:2020:2191)

Amsterdam

Beechavenue 78-80
1119 PW Schiphol-Rijk

Postadres
Postbus 74681
1070 BR Amsterdam

020 653 18 12

Amsterdam@pkfwallast.nl

Rotterdam

Schaardijk 372
2909 LA Capelle aan den IJssel

Postadres
Postbus 84030
3009 CA Rotterdam

010 450 40 20

Rotterdam@pkfwallast.nl

Delft

Delftechpark 40
2628 XH Delft

Postadres
Postbus 332
2600 AH Delft

015 261 31 21

Delft@pkfwallast.nl

Woerden

Pompmolenlaan 9
3447 GK Woerden

Postadres
Postbus 533
3440 AM Woerden

0348 416 262

Woerden@pkfwallast.nl

Alphen aan den rijn

Europaplein 10F
2408 GX Alphen aan den Rijn

Postadres
Postbus 533
3440 AM Woerden

0172 748 218

AlphenaandenRijn@pkfwallast.nl

© PKF Wallast is a member of PKF International – a global network of independent firms.
PKF International Limited is a family of legally independent firms and does not accept any responsibility or liability for the actions or inactions of any individual member or correspondent firm or firms.
"PKF" and the PKF logo are registered trademarks used by PKF International and member firms of the PKF International Network. They may not be used by anyone other than a duly licenced member firm of the Network.