Btw over ICV telt mee voor margeregeling

Verkrijgt een wederverkoper via een btw-belaste intracommunautaire verwerving een goed dat hij later verkoopt met toepassing van de margeregeling? Dan wordt de bij de intracommunautaire verwerving betaalde btw opgenomen in de heffingsmaatstaf.

Ondernemers van wie de activiteiten (gedeeltelijk) bestaan uit de wederverkoop van gebruikte goederen, kunstvoorwerpen, voorwerpen voor verzamelingen of antiquiteiten, staan binnen de btw-wetgeving bekend onder de naam wederverkopers. Levert een wederverkopers een gebruikt goed, kunstvoorwerp, voorwerp voor verzamelingen of antiquiteit? Dan moet hij met betrekking tot die levering de margeregeling toepassen als het goed aan hem:

• is geleverd door een persoon die of een lichaam dat geen btw-ondernemer is;
• vrijgesteld van btw is geleverd door een btw-ondernemer die het goed uitsluitend heeft gebruikt voor vrijgestelde prestaties of ander onbelast gebruik. Deze leverancier heeft zelf geen btw ten aanzien van de levering van het goed aan hem kunnen aftrekken;
• met toepassing van de kleineondernemersregeling vrijgesteld is geleverd. Daarnaast moet het goed een roerende zaak zijn die de leverancier heeft gebruikt voor zijn bedrijf. Bovendien moet hij over dat goed kunnen afschrijven voor de inkomsten- of vennootschapsbelasting, of zou mogen afschrijven als hij belastingplichtig was voor die winstbelastingen;
• met toepassing van de margeregeling is geleverd door een andere wederverkoper; of
• is geleverd door een ondernemer of wederverkoper uit een andere EU-lidstaat en aan bepaalde voorwaarden is voldaan.

Begrip winstmarge

De wet definieert het begrip winstmarge als het verschil tussen de vergoeding en wat de verkoper heeft moeten betalen om het desbetreffende goed in handen te krijgen. Stel nu dat de wederverkoper het desbetreffende goed heeft verkregen via een intracommunautaire levering. Daarbij heeft de wederverkoper btw moeten voldoen. Later verkoopt hij het goed met toepassing van de margeregeling. Het Hof van Justitie van de EU heeft geoordeeld dat in zo’n situatie de btw die de wederverkoper heeft betaald bij de intracommunautaire verwerving wordt opgenomen in de maatstaf van heffing van die levering.

Bron: HvJ EU 13-07-2023 (ECLI:EU:C:2023:565)