Bij volledige vooraftrek is privégebruik een belaste dienst

Als een btw-ondernemer een nieuw pand laat bouwen dat gedeeltelijk voor bedrijfsdoeleinden en gedeeltelijk voor andere doeleinden wordt gebruikt, mag hij de btw op de bouwkosten volledig aftrekken. Maar daar staat tegenover dat de fiscus ervan mag uitgaan dat de ondernemer het pand volledig tot zijn btw-ondernemingsvermogen rekent. En dus mag de inspecteur bij privégebruik van het pand stellen dat sprake is van een btw-belaste dienst.

In een zaak voor Rechtbank Gelderland drijven twee echtgenoten een vof die btw-belaste activiteiten verricht. De vof heeft geen eigen bankrekening, en gebruikt daarom de rekening van de man en de vrouw. De man en de vrouw laten een pand bouwen, waarin zij gaan wonen. De vof gebruikt enkele ruimten van het pand als werkkamer of opslagruimte zonder daarvoor het echtpaar een vergoeding te betalen. Hoewel de vof het pand niet op haar balans zet, trekt zij alle btw op de bouwkosten af. De inspecteur haalt hieruit dat de vof het pand tot haar ondernemingsvermogen rekent. Een gevolg is dan dat het privégebruik van het pand wordt gelijkgesteld met een btw-belaste dienst. De vof ontkent dat het pand in het kader van de btw-heffing tot haar ondernemingsvermogen behoort. Dit standpunt komt erop neer dat de vog achteraf gezien destijds ten onrechte volledige vooraftrek heeft genoten. De rechtbank wijst deze redenering af. Op basis van het arrest Charles/Charles-Tijmens (mag een btw-ondernemer een pand dat voor zowel bedrijfsmatige als andere doeleinden wordt gebruikt, aanmerken als ondernemingsvermogen. De vof heeft dus een keuze gemaakt die zij mocht maken. De situatie zou anders zijn als het pand niet de eigendom zou zijn van alle vennoten, maar dit is nu niet het geval. De rechtbank verklaart het beroep van de vof ongegrond.

Bron: Rb. Gelderland 09-11-2018, nrs. 17/2695 en 17/2696 (gepubliceerd 13-11-2018) (ECLI:NL:RBGEL:2018:4835); HvJ EU 14-07-2005, nr. C-434/03 (ECLI:EU:C:2005:463) (Charles/Charles-Tijmens)